Differenza tra costo storico e valore equo

Differenza chiave - Costo storico vs Fair value
 

Il costo storico e il fair value sono due metodi chiave per registrare le attività non correnti e gli strumenti finanziari. Per le attività non correnti, le società hanno la facoltà di utilizzare il costo storico o il fair value mentre gli strumenti finanziari sono generalmente registrati al fair value. La differenza fondamentale tra costo storico e fair value è quella mentre il valore delle attività non correnti è valutato al prezzo speso per acquisire le attività al costo storico, le attività sono rappresentate a una stima del valore di mercato quando si utilizza il valore equo.

SODDISFARE:
1. Panoramica e differenza chiave
2. Qual è il costo storico
3. Cos'è il Fair Value
4. Confronto affiancato - Costo storico vs Fair Value
5. Sommario

Qual è il costo storico?

Il costo storico è una misura del valore utilizzato nella contabilità in cui il prezzo di un'attività in bilancio è basato sul suo costo originario quando acquisito dalla società. Il metodo del costo storico viene utilizzato per le attività in Principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Per esempio. La compagnia ABC comprò una proprietà che comprendeva terreni ed edifici per $ 200.250 nel 1995. Il suo valore di mercato oggi è di circa $ 450.000. Tuttavia, la società continua a mostrare questo patrimonio a $ 200,250 in bilanci, che è il suo valore originale.

Indipendentemente dalla misura utilizzata per la successiva valutazione, tutte le attività non correnti devono essere inizialmente rilevate al costo. Per le attività non correnti, anche i seguenti costi sono inclusi nel suo valore originale in conformità allo IAS 16-Immobili, impianti e macchinari.

• Costo della preparazione del sito
• Costo di installazione
• Costo di spedizione, trasporto e movimentazione
• Tariffe professionali per architetti e ingegneri

Con il metodo del costo storico, l'attività è riportata al valore contabile netto (costo meno ammortamento accumulato)

Il metodo del costo storico per la registrazione delle attività è meno complicato in quanto il valore originale delle attività non è soggetto a variazioni, con conseguente limitata volatilità dei prezzi. Tuttavia, questo non fornisce un'immagine precisa del valore dei beni aziendali in quanto sono sottostimati.

Cos'è il Fair Value?

Questo è il prezzo al quale un venditore e un acquirente possono entrare in una transazione in normali condizioni di mercato. Tutte le attività che sono soggette alle fluttuazioni del mercato hanno un valore equo. Tuttavia, il valore equo dovrebbe poter essere misurato attendibilmente per registrare le attività secondo questo metodo. Il trattamento contabile per il fair value è disciplinato dall'IFRS 13-misurazione del fair value. "Prezzo di uscita" è il prezzo al quale l'attività può essere venduta soggetta alle condizioni di mercato. Considerando l'esempio precedente, la Società ABC può decidere di registrare il terreno e gli edifici a $ 450.000 nel caso in cui l'attività sia valutata al valore equo.

Secondo tale metodo, l'attività non corrente è iscritta al valore equo dedotto l'ammortamento. Per praticare questo metodo, il giusto valore dovrebbe poter essere misurato in modo affidabile. Se la società non può derivare ad un fair value ragionevole, l'attività deve essere valutata utilizzando il modello di costo nello IAS 16, assumendo che il valore di rivendita dell'immobile sia pari a zero come indicato nello IAS 16.

Gli strumenti finanziari negoziabili sono detenuti al valore equo. Questi sono di natura molto liquida (possono essere facilmente convertiti in denaro attraverso la vendita della sicurezza); quindi, dovrebbe essere registrato al valore equo. Alcuni esempi di tali titoli sono,

Buoni del tesoro

Si tratta di un titolo a breve termine emesso dal governo per soddisfare le esigenze di finanziamento a breve termine. I buoni del Tesoro non hanno interessi, tuttavia sono emessi con uno sconto rispetto al loro valore originale.

Carta commerciale

La carta commerciale è un debito non garantito a breve termine emesso da una società di solito con un periodo di scadenza che varia da 7 giorni a 1 anno. Questo è in genere emesso per finanziare i debiti a breve termine della società.

Certificato di depositi (CD)

Il CD è un titolo emesso con un tasso di interesse fisso e un periodo di scadenza fisso che può variare da 7 giorni a 1 anno.

Quando le attività sono valutate al loro valore equo, rappresenta il prezzo corrente al quale possono essere vendute. Ciò fornisce un valore più affidabile rispetto all'utilizzo del costo storico. Tuttavia, il calcolo del fair value deve essere fatto regolarmente ed è costoso e richiede tempo.

Figura 1. I documenti commerciali sono titoli negoziabili comunemente usati

Qual è la differenza tra costo storico e valore equo?

Costo storico vs Fair Value
Il costo storico è il prezzo originale speso per acquisire il bene.	Il valore equo è il prezzo al quale l'attività può essere venduta sul mercato.
Contabilità
La guida è disponibile nello IAS 16.	La guida è disponibile nell'IFRS 13.
Valore patrimoniale
Il costo storico è sottovalutato e obsoleto	Il fair value riflette i prezzi in linea con il valore corrente di mercato

Riepilogo: costo storico vs fair value

La differenza tra costo storico e fair value dipende principalmente dai trattamenti contabili. Mentre la direzione ha la discrezione di selezionare un metodo appropriato, deve fare attenzione a non esagerare nel valutare il valore delle attività se viene considerato un metodo basato sul valore equo che darà alle attività un valore irrealisticamente elevato. Anche se l'utilizzo del costo storico è un metodo abbastanza semplice, non riflette il valore più recente delle attività.

Riferimento:
1. "IAS Plus." IAS 16 - Immobili, impianti e macchinari. N., n. Web. 16 febbraio 2017.
2. "IAS Plus." IFRS 13 - Misurazione del fair value. N., n. Web. 16 febbraio 2017.
3. "Fair Value". Investopedia. N, 21 settembre 2016. Web. 16 febbraio 2017.
4. "Costo storico". Investopedia. N.p., 23 luglio 2015. Web. 16 febbraio 2017.

Cortesia dell'immagine:
1. "Commercial paper degli Stati Uniti dal 2001 al 2007" di 84user - creato utilizzando i dati del Documento commerciale del Federal Reserve Board degli Stati Uniti - pubblicato per la prima volta venerdì 31 ottobre 2008 (Public Domain) tramite Commons Wikimediun